代表處
代表處財務
作者:yswz001 日期:2009-05-19 22:55:01 人氣:

一、哪些外國代表處可按經費支出換算收入方式申報納稅?

  外國企業常駐代表機構為其總機構客戶,其他企業從事居間介紹,代理等服務業務,或為其母公司及其所屬各子公司(直接委派該常駐代表機構的公司除外)提供服務,不能提供有關合同,協議書等資料,憑證,據以正確申報收入額的;或者常駐代表機構不能提供準確的證明文件,區分其是自營商品貿易還是代理商品貿易的,可由常駐代表機構向所在地稅務機關提出申請,報稅務機關批準,以其經費支出額換算收入,并據以征收營業稅和所得稅。

二、外國代表處經費支出應包括哪些方面?

  常駐代表機構的經費支出額包括:在中國境內,外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產)、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用。常駐代表機構對上述經費支出額,必須據實向當地稅務機關申報,并提供有關資料不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經費支出部分,還應提供其總機構和注冊會計師簽字的證明文件,一并報稅務機關審核。  

三、按經費支出額計算征稅的公式:

  1、收入額的確定

  收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率10%-營業稅稅率5%)

  2、營業稅的計算

  應納營業稅=收入額×營業稅稅率5%

  3、所得稅的計算

  應納稅所得額= 收入額×核定利潤率10%

  應納外國企業所得稅額=應納稅所得額×外國企業所得稅稅率33%

 四、外國代表處營業稅和所得稅的納稅申報期限:

外國代表處營業稅按季申報,每季度終了后15日內繳納;外國企業所得稅分季預繳,季度終了后15日內預繳,年度終了后五個月內匯算清繳,多退少補。

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